+Добавить недвижимость
»Законы и нормативные акты
»Шаблоны договоров
»Юридические статьи
»ОВИР
Недвижимость Киева и Киевской области

ПАРТНЕРЫ
Р2Р кредитование под залог имуществаАдвокатское и риелторское объединение УкраиныСтраховка киев дешево,ГО Каско,Все виды страхования Advicecorp - Адвокатское объединение
Сопровождение сделок покупки продажи,риелторы,юрист по недвижимости

Единый налог в Украине

Единый налог (упрощенная система налогообложения) предусмотрен Указом Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения,учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03 июля 1998 г. № 727/98,который определяет основные принципы применения единого налога.

Необходимо сказать,что единый налог могут перейти не только физические,но и юридические лица. Так как многие требования упрощенной системы налогообложения относятся равно как к юридическим так и к физическим лицам,то имеет смысл рассмотреть их совместно.

В соответствии с требованиями Указа № 727/98 на единый налог могут перейти следующие субъекты малого предпринимательства:

— физические лица,которые осуществляют предпринимательскую деятельность без создания юридического лица и в трудовых отношениях с которыми,включая членов их семей,на протяжении года находится не более 10 человек,и объем выручки которых от реализации продукции (товаров,работ,услуг) за год не превышает 500 тысяч гривен;

— юридические лица - субъекты предпринимательской деятельности любой организационно-правовой формы и формы собственности,у которых за год среднеучетная численность работников не превышает 50 лиц,и объем выручки которых от реализации продукции (товаров,работ,услуг) за год не превышает 1 миллиона гривен.

Возможность для физического лица не создавать юридическое лицо не означает,что его деятельность не контролируется. Данное физическое лицо обязано получить свидетельство на осуществление предпринимательской деятельности в установленном законом порядке и действовать только в рамках позиций,предусмотренных свидетельством.

Физическое лицом (как гражданин) сохраняет право быть наемным работником,приобретать акции,быть учредителем предприятия или обществ с ограниченной ответственностью и т. п.,но с условием раздельного учета получаемых доходов. То есть доходы от предпринимательской деятельности облагаемой по упрощенной системе,учитываются отдельно.

Требования относительно количества лиц,находящихся в трудовых отношениях с физическим лицом,касаются количества работников физического лица на любой момент времени в течение года. То есть,в течение года работник может находится в трудовых отношениях с неограниченным количеством работников,но их количество в конкретный момент в течение года не должно превышать десяти человек.

Ограничения объема выручки от реализации продукции (товаров,работ,услуг) за год (т.е. за период с 1 января по 31 декабря) устанавливается в размере 500 тысяч гривен. Нужно заметить,что выручка и сумма всех денежных поступлений на счета физического лица – это не одно и то же,но выручка входит в состав выше указанных сумм.

Ограничения,определенные для юридических лиц,находящихся на едином налоге,также определены по двум параметрам - по численности работников и объему реализации. Ситуацию с определением объёма выручки мы рассмотрели выше. Что же касается среднеучетной численности работающих для субъектов малого предпринимательства,то она определяется по методике,утвержденной органами статистики,с учетом всех его работников,в том числе тех,которые работают по договорам и по совместительству,а также работников представительств,филиалов,отделений и других обособленных подразделений.

Невыполнение физическими и юридическими лицами требований,дающих право находиться на упрощенной системе налогообложения,не обязывает физическое или юридическое лицо,находящиеся на едином налоге прекращать их деятельность,им всего лишь необходимо перейти на общую систему налогообложения,начиная со следующего отчётного периода.

Ограничения по единому налогу

Дополнительные ограничения для субъектов предпринимательской деятельности,желающих перейти на единый налог,введены Указом Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения,учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» и ЗУ «О внесении изменений в Закон Украины «О государственном бюджете Украины на 2005 год» и некоторые другие законодательные акты Украины» от 25 марта 2005 года № 2505-IV с изменениями и дополнениями.

Действие Указа президента распространяется на:

— субъектов предпринимательской деятельности,на которых распространяется действие Закона Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности» в части приобретения специального патента;

— доверительные общества,страховые компании,банки,другие финансово-кредитные и небанковские финансовые учреждения;

— субъектов предпринимательской деятельности,в уставном фонде которых доли,которые принадлежат юридическим лицам - участникам и учредителям данных субъектов,не являющиеся субъектами малого предпринимательства,превышают 25 процентов;

— физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности,которые занимаются предпринимательской деятельностью без создания юридического лица и осуществляют торговлю ликероводочными и табачными изделиями,горюче-смазочными материалами;

— общую деятельность,определенную пунктом 7.7 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий».

Законом № 2505-IV с 01 июля 2005 года в дополнение к уже существующим ограничениям были введены еще следующие дополнительные ограничения:

Единый налог учета и отчетности субъектов малого предпринимательства не распространяется на:

— субъектов предпринимательской деятельности,осуществляющих деятельность в сфере игрового бизнеса (в том числе деятельность,связанную с устройством казино,других игральных мест,игровых автоматов с денежным или имущественным выигрышем,проведением лотерей (в т.ч. государственных) и розыгрышей с выдачей денежных выигрышей в наличной или имущественной форме),а также осуществляющих обмен иностранной валюты;

— субъектов предпринимательской деятельности,которые являются производителями подакцизных товаров,осуществляют хозяйственную деятельность,связанную с экспортом,импортом и оптовой продажей подакцизных товаров,оптовой и розничной продажей подакцизных горюче-смазочных материалов;

— субъектов предпринимательской деятельности,которые осуществляют:добычу и производство драгоценных металлов и драгоценных камней,драгоценных камней органогенного образования;оптовую,розничную торговлю промышленными изделиями из драгоценных металлов,подлежащих лицензированию в соответствии с Законом Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности».

Ограничения касаются и видов расчетов:

Субъекты предпринимательской деятельности - юридические лица,которые перешли на единый налог,не имеют права применять иной способ расчетов за отгруженную продукцию,кроме наличного и безналичного расчетов денежными средствами. Наличие таких ограничений обусловлено порядком расчета облагаемого единым налогом дохода.

К ограничениям можно отнести наличие только одной возможности в течение календарного года перейти на единый налог. Если вы в течение календарного года уже принимали такое решение,а потом вернулись на общую систему налогообложения,то в течение этого же календарного года вы не имеете право вновь вернуться на единый налог.

Льготы по единый налог

Лица,находящийся на упрощенной системе налогообложения,освобождаются от следующих видов налогов и сборов:— налог на добавленную стоимость (кроме случая,когда юридическое лицо избрало способ налогообложения доходов по единому налогу по ставке 6 процентов);— налог на прибыль предприятий;— налог на доходы физических лиц (для физический лиц - субъектов малого предпринимательства);— плата (налог) за землю;— сбор на специальное использование природных ресурсов;— сбор в Фонд ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;— сбор в Государственный инновационный фонд;— сбор на обязательное социальное страхование;— отчисления и сборы на строительство,реконструкцию,ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;— коммунальный налог;— налог на промысел;— сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;— сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;— взносы в Фонд социальной защиты инвалидов Украины;— взносы в Государственный фонд содействия занятости населения;— плата за патенты согласно Закону Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности».

Освобождение от налогов и отчислений,связанных с начислением заработной платы наемным работникам,касается только физических лиц. Субъект предпринимательской деятельности - физическое лицо,которое уплачивает единый налог,освобождается от обязанности начисления,отчисления и перечисления в государственные целевые фонды,связанной с выплатой заработной платы работникам,которые находятся с ним в трудовых отношениях (включая членов его семьи). При этом за каждого работающего у него наемного работника он должен увеличивать сумму единого налога на 50%. Таким образом,бюджет и социальные фонды компенсируют недоплату им соответствующих налогов и отчислений. Это касается только доходов физического лица,полученных им в рамках его предпринимательской деятельности,указанной в свидетельстве плательщика единого налога,и не распространяется на другие его доходы (например,как наемного работника). К льготам относится и то,что физическое лицо,занимающееся несколькими видами деятельности,не должно оплачивать единый налог по каждому из них. В случае если физическое лицо - субъект малого предпринимательства осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности,для которых установлены разные ставки единого налога,им приобретается одно свидетельство и уплачивается единый налог,который не превышает установленной максимальной ставки. И,наконец,одна из самых весомых льгот,по оценкам самих физических лиц - это возможность торговать без кассового аппарата. Субъекты предпринимательской деятельности - физические лица - плательщики единого налога имеют право не применять электронные контрольно-кассовые аппараты для проведения расчетов с потребителями.


На главнуюК статьям

закрыть

Бесплатная консультация

Если Вам нужна бесплатная консультация юриста,заполните заявку ниже.
Оставьте email и телефон,чтобы мы могли Вам ответить.
Опишите Вашу проблему
Отправить заявку
Бесплатная консультация
АДВОКАТСКАЯ КОМПАНИЯ УКРАИНЫ «ГОНЧАРОВ И ПАРТНЕРЫ». Юридическая помощь в Киеве. Бесплатные информационные материалы. Сopyright © 2004-2014