+Добавить недвижимость
»Законы и нормативные акты
»Шаблоны договоров
»Юридические статьи
»ОВИР
Недвижимость Киева и Киевской области

ПАРТНЕРЫ
Р2Р кредитование под залог имуществаАдвокатское и риелторское объединение УкраиныСтраховка киев дешево,ГО Каско,Все виды страхования Advicecorp - Адвокатское объединение
Сопровождение сделок покупки продажи,риелторы,юрист по недвижимости

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИГОРНОГО БИЗНЕСА НА ТИРИТОРИИ УКРАИНЫ

Организация и осуществление налогового учета игорного бизнеса имеет свои особенности,обусловленные спецификой данного вида деятельности. Рассмотрим каждую из них.

Прибыль от осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса определяется согласно положений Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР,с изменениями и дополнениями (далее - Закон о налоге на прибыль). Причем прибыль самого игорного заведения рассчитывается в общем порядке:полученные валовые доходы уменьшаются на сумму валовых расходов и амортизационных отчислений.

Согласно пп.10.2.2 ст.10 Закона “О налогообложении прибыли предприятий”,игорное заведение обязано удерживать и вносить в бюджет 30% суммы прибыли игрока. Сумма прибыли определяется как разница между доходами игрока и его затратами (ставкой) “за соответствующий рабочий день”.

Закон не учитывает,что между ставкой и моментом получения выигрыша может пройти несколько дней,как,например,происходит в букмекерской деятельности.

К сожалению данная норма не всегда работает:если клиент сделал ставку до полуночи,а получил выиграш после полуночи,то даты в чеках будут разными. Налоговики же считают что 30% необходимо удерживать со всей суммы выплаты,полученной игроком в кассе,без учета его ставки. В результате,в ходе проверок,налоговики начисляют заведениям мнимую недоимку на суммы всех выплат,иногда сразу за последние два-три года. Естественно,предприятия обжалуют подобные решения в суде и в большинстве случаев выигрывают.

С 01.01.04 г. по 31.12.06 г. Законом “О налоге с доходов физических лиц” введен 26%-ный налог с выигрыша. Поэтому норма о взимании налога в размере 30% выигрыша игрока,на которой продолжают настаивать налоговики,уже устарела. Что фактически и подтверждается письмами главной налоговой администрации Украины. Но это не помогает и заведения продолжают взыскивать 30 % выигрыша игрока.

Субъекты хозяйствования,которые осуществляют свою деятельность в сфере игорного бизнеса,обязаны руководствоваться Порядком налогового учета выиграшей и расходов лиц,а также порядком отчетности субъектов игорного бизнеса в связи с выплатой лицу выигрышей в казино,бинго,другие игры в игорных местах (домах) и удержанием и внесением в бюджет 30 % от суммы дохода,утвержденным приказом ГНАУ от 19.01.98 г. № 35.

С 1 января вступил в силу Закон Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли,общественного питания и услуг" от 01.06.2000 г. № 1776,который регулирует порядок проведения расчетных наличных операций с покупателями (клиентами). Согласно требованиям ст. 3 Закона № 1776 субьекты предпринимательской деятельности,осуществляющие операции по расчетам в наличной и/или безналичной форме (с применением платежных карточек,платежных чеков,жетонов и т. п.),при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли,общественного питания и услуг обязаны производить расчетные операции на полную сумму покупки (стоимости предоставленной услуги) через зарегистрированные,опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы регистраторы расчетных операций (далее - РРО).

Таким образом,приобретение лицами фишек (жетонов) осуществляется только через надлежащим образом зарегистрированный РРО в национальной валюте Украины с выдачей фискального кассового чека (далее - кассовый чек),который должен храниться до конца игры. Требования к содержанию и форме кассового чека установлены в Положении о форме и содержании расчетных документов,утвержденном приказом ГНАУ.

В кассовом чеке отражаются:- наименование и адрес хозяйственной единицы;- для плательщиков НДС - индивидуальный налоговый номер плательщика НДС;- идентификационный номер по ЕГРПОУ или идентификационный номер ГРФЛ;- название операции (продажа,покупка);- количество проданных (возвращаемых) фишек (жетонов),их цена за единицу;- обозначение формы оплаты и сумма средств по данной форме оплаты;- общая стоимость приобретенных (возвращенных) фишек в пределах чека,перед которой печатается слово "СУММА" или "ВСЕГО" (для плательщиков НДС);- для плательщиков НДС - отдельной строкой буквенное обозначение ставки НДС,размер ставки НДС в процентах,общая сумма НДС по всем указанным в чеке товарам (услугам),в начале строки - заглавные буквы "НДС";- порядковый номер кассового чека,дата (день,месяц,год) и время (час,минута) проведения расчетной операции;- фискальный номер регистратора расчетных операций,перед которым печатаются заглавные буквы "ФН";- надпись "ФИСКАЛЬНЫЙ ЧЕК" - для операции покупки,"РАСХОДНЫЙ ЧЕК" - для операции продажи.

На период выхода из строя РРО и осуществления его ремонта или в случае временного,но не более 72 часов (7 рабочих дней),отключения электроэнергии учет движения фишек (жетонов) и наличных и расчеты с лицами должны осуществляться с использованием книги учета расчетных операций и расчетной книжки или с применением должным образом зарегистрированного резервного РРО.

По окончании игры в течение рабочего дня лицо обязано сделать заявление о результатах своей игры путем предоставления оператору кассы всех чеков за приобретенные фишки (жетоны) и остатка неиспользованных или выигранных фишек (жетонов),что дает право обмена их на наличные и выдачу прибыли. Чеки за фишки (жетоны),приобретенные в предыдущие рабочие дни,для подсчета расходов за текущий рабочий день оператором кассы не принимаются.

Оператор-кассир получает чеки от лица и подсчитывает его расходы,а по предоставленным фишкам (жетонам) - его выиграш (доход). Если выигрыш (доход) лица меньше понесенных расходов или равен им,то оператор-кассир покупает фишки (жетоны) за наличные в национальной валюте Украины. Если выигрыш (доход) лица превышает расходы,оператор-кассир устанавливает эту разницу и уведомляет лицо о сумме прибыли. После удержания налога в размере 30 процентов от этой суммы лицу выплачивается 70 процентов от суммы прибыли (далее - прибыль,подлежащая выплате).

В случае отсутствия у лица чека на приобретение фишек (жетонов) все предоставленные оператору-кассиру фишки (жетоны) засчитываются как выигрыш (доход).

Выдача лицу прибыли,подлежащей выплате,осуществляется по кассовому или товарному чеку.

То есть РРО в игорном заведении можно запрограммировать по трем отделам:первый отдел - "Прием денег за жетоны",где будет учитываться общая сумма наличности,поступившая в РРО в обмен на жетоны;второй отдел - "Возврат денег за неиспользованные жетоны",где будет учитываться сумма,выдаваемая за возвращенные жетоны в пределах предоставленных оператору чеков;третий отдел - "Выплата выигрышей",где будет учитываться сумма прибыли,выплачиваемая выигравшему игроку.

При получении клиентом выигрыша и проведении данной операции по кассовому аппарату в кассовом чеке следует отражать название операции "Выигрыш" и выделять сумму налога с прибыли по ставке 30 %.

Журнал (книга) учета выигрышей и расходов. Оператором-кассиром ведется журнал (книга) учета выигрышей и расходов лиц по установленной форме (далее - Журнал) с указанием:- порядкового номера;- даты и времени выдачи прибыли,подлежащей выплате;- номеров чеков лица на приобретение фишек (жетонов) и их общей суммы;- количества фишек (жетонов) по каждому номиналу в национальной валюте Украины и их общей суммы;- суммы выигрыша;- суммы прибыли,подлежащей налогообложению;- удержания с прибыли 30 % (грн.);- прибыли,подлежащей выплате;- подписи лица;- подписи оператора-кассира. После записи указанных сведений в Журнал чек возвращается лицу.

Журнал должен быть пронумерован,прошнурован,заверен подписью руководителя государственной налоговой администрации (инспекции),скреплен гербовой печатью и зарегистрирован в государственной налоговой администрации (инспекции) с предоставлением регистрационного номера.

Учетные и отчетные документы. По требованию лица администрацией выдается справка,подтверждающая полученный им выигрыш (доход) и сумму удержанного с него налога по ставке 30 % . Для получения такой справки лицо должно предъявить паспорт или удостоверение личности.

Следует обратить внимание,что специфика деятельности большинства игорных заведений обуславливает необходимость уплаты следующих налогов и сборов:- сбора на развитие виноградарства,садоводства и хмелеводства в размере 1 % выручки от реализации алкогольных напитков и пива в соответствии с Законом Украины "О сборе на развитие виноградарства,садоводства и хмелеводства" от 09.04.99 г. № 587-ХIV согласно Порядку взимания сбора на развитие виноградарства,садоводства,хмелеводства,утвержденному постановлением КМУ от 25.11.99 г. № 1170,с изменениями и дополнениями;- налога с владельцев транспортных средств при наличии транспортных средств согласно Закону Украины "О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов" от 11.12.91 № 1963-ХII;- сбора за специальное использование водных ресурсов,порядок взимания которого утвержден постановлением КМУ от 18.05.99 г. № 836,с изменениями и дополнениями;- земельного налога согласно положениям Закона Украины "О плате за землю" от 19.09.96 г. № 378/96-ВР;- местных налогов и сборов согласно положениям Декрета КМУ "О местных налогах и сборах" от 20.05.93 г. № 56-93 г.

ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИГОРНОГО БИЗНЕСА

Закон “О патентовании…” обязывает субъектов игорного бизнеса покупать торговые патенты на каждый игровой стол. Но в некоторых казино несколько игровых столов ставят буквой “П” или “Г” и покупают на эту “фигуру” один патент. Суды же претензии налоговиков об отсутствии патентов не принимают,так как нет определения игрового стола. Только в столице бюджет теряет на этом до 2 млн грн. в год”.

Торговый патент. Согласно Закона о налоге на прибыль предприятие имеет право уменьшить налог на прибыль,подлежащий уплате в бюджет,на стоимость торговых патентов,приобретенных в соответствии с Законом о патентовании.

Плата за лицензию. Согласно Закона о налоге на прибыль любые расходы на приобретение лицензий,выданных государственными органами для ведения хозяйственной деятельности,включаются в валовые расходы предприятия.

Оптимизация налогообложения игорного бизнеса требует более конкретного и детального анализа действующего законодательства под конкретное казино,под определенный вид игорного бизнеса.


На главнуюК статьям

закрыть

Бесплатная консультация

Если Вам нужна бесплатная консультация юриста,заполните заявку ниже.
Оставьте email и телефон,чтобы мы могли Вам ответить.
Опишите Вашу проблему
Отправить заявку
Бесплатная консультация
АДВОКАТСКАЯ КОМПАНИЯ УКРАИНЫ «ГОНЧАРОВ И ПАРТНЕРЫ». Юридическая помощь в Киеве. Бесплатные информационные материалы. Сopyright © 2004-2014