|
| |
| |
| |
| |
| |
| | + | | |
| |
| » | | » | | » | | » | | |
| |
| |
| |
|  | | |
| | Инвестиционная прибыль Инвестиционная прибыль • Инвестиционной прибылью по операциям со всеми инвестиционными активами считают положительную разницу между доходом,полученным физ. лицом от продажи отдельного инвестиционного актива,и суммой расходов на его приобретения. Если сумма инвест. прибыли за отчетный 2011 год не превысила 1320 грн.,ее не облагают налогом на доходы. Ставка налога на доходы по операциям с инвестактивами составляют 15% (17%). Налог на доходы по операциям с инвест. активами физ. лицо рассчитывает самостоятельно. НАЛОГОВАЯ СКИДКА Некоторые налогоплательщики имеют право на налоговую скидку. • Налоговая скидка для физ.лиц,не являющихся субъектами хозяйствования,- документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов налогоплательщика – резидента в связи с приобретением товаров (работ,услуг) у резидентов- физических или юр.лиц в течение отчетного года,на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода,полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы,в случаях,определенных НКУ. Кто же может претендовать на налоговую скидку? Воспользоваться налоговой скидкой может только физ.лицо- резидент. РАСХОДЫ,ПОЗВОЛЯЮЩИЕ ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВУЮ СКИДКУ 1. Часть суммы процентов,уплаченных за пользование ипотечным жилищным кредитом. При этом если купленное жилье не превышает 100 кв.м.,то к налоговой скидке относится сумма всех процентов по кредиту за отчетный год. Если же размер жилье превышает 100 кв.м,то для определения размере налоговой скидки необходимо сумму процентов за отчетный год умножить на специальный коэффициент,для определения которого необходимо 100 кв.м. поделить на фактическую площадь купленного жилья. 2. Сумму средств или стоимость имущества,переданных налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям,но не больше чем 4 процента от суммы его общего налогооблагаемого дохода. 3. Сумму средств,уплаченных налогоплательщиком за обучение в среднем профессиональном или высшем учебном заведении или за обучение члена его семьи первой степени родства,который не получает заработной платы. Такая сумма не может превышать 1320 гривен за каждый месяц обучения в отчетном 2011 году. 4. Сумму средств,уплаченных за платные медицинские услуги,предоставленные налогоплательщику или членам его семьи первой степени родства,в том числе для приобретения лекарств. 5. Сумму средств,уплаченных налогоплательщиком-инвалидом,за услуги по реабилитации,технические и другие средств реабилитации в размерах,которые не перекрываются выплатами из фондов общеобязательного государственного социального медицинского страхования. Пятая и шестая статьи расходов не покрывают затраты на косметические услуги,протезирование зубов,аборты,операции по изменению пола,лечение венерических заболеваний,лечение табачной или алкогольной зависимости,оплату сомнительных медицинских услуг. 6. Сумму расходов налогоплательщика на оплату страховых платежей по договору страхования жизни и пенсионных взносов,как государственному,так и негосударственному пенсионному фонду,а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет. Эти расходы не должны превышать 1320 грн за каждый месяц действия договора пенсионного страхования или страхования жизни. 7. Сумму расходов налогоплательщика на оплату вспомогательных репродуктивных технологий,но не более чем сумма,равная трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год. 8. Сумму расходов налогоплательщика на оплату стоимости государственных услуг,связанных с усыновлением ребенка,включая уплату государственной пошлины. 9. Сумму средств,уплаченных плательщиком налога в связи с переоборудованием транспортного средства на использование в качестве топлива биоэтанола,биодизеля,сжатого или сжиженного газа или других видов биотоплива;10. Суммы расходов налогоплательщика на строительство или приобретение доступного жилья,определенного законом,в том числе на погашение льготного ипотечного кредита на приобретение доступного жилья и процентов по нему. ОГРАНИЧЕНИЯ НА НАЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ СКИДКИ. Налоговая скидка может быть предоставлена исключительно резиденту Украины. Общая сумма налоговой скидки,начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году,не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода гражданина,начисленного как заработная плата. Если налогоплательщик до конца года,следующего за отчетным,не воспользовался правом на начисление налоговой скидки,то такое право на следующие налоговые годы не переносится. То есть,если гражданин Иваненко в 2011 году имел расходы,которые позволяют ему уменьшить облагаемый налогом доход,но в 2012 не воспользовался налоговой скидкой,то в 2013 году эти расходы Налоговая не будет принимать во внимание Ответственность за неподачу или несвоевременную подачу Декларации так же за предоставление неправдивых данных физлицом и физ.лицом-предпринимателем В связи с несвоевременным предоставлением или непредоставлением Декларации физ.лицо могут привлечь к административной ответственности,а также оштрафовать по нормам НКУ. Более того,несвоевременная подача Декларации – одно из оснований для самостоятельного начисления налоговых обязательств контролирующим органом по результатам камеральной проверки (пп.54.3.1.НКУ) Согласно Кодекса налогоплательщику могут выдвинуть предупреждение или наложить штраф в размере от 3 до 8 НМДГ (необлагаемый минимум доходов граждан) (от 51 до 136 грн). Протокол об админнарушении вправе составлять лишь органы внутренних дел и финансовые органы. Также согласно п.120.1. НКУ вышеупомянутое нарушение тянет за собой штраф в размере 170 грн за каждое несвоевременное или непредоставление подачу. Повторение действий совершенные налогоплательщиком,за которые налогоплательщику был применен штраф за такое нарушение в течение года,влекут наложение штрафа в размере 1020 грн за каждое такое непредоставление или несвоевременное представление. То есть за одно нарушение физ.лицо-предприниматель может быть привлечен к ответственности дважды -по КоАП и НКУ. Вместе с тем некоторые законы устанавливают еще и специальные меры за непредставление,несвоевременное предоставление Декларации или неправдивые сведения в ней. 1.За не предоставление или несвоевременное предоставление для обнародования Декларации не неправдиво указанные сведения в ней к судьям могут применить дисциплинарную ответственность. 2.Для госслужащих прописали более жесткое наказание. Не предоставление или предоставление неправдивых сведений о доходах,предусмотренных ст.13 ЗУ «о государственной службе» может стать основанием для прекращения государственной службы. 3. Должностные лица местного самоуправления тоже могут потерять службу из-за не предоставления сведений или предоставления неправдивых сведений о доходах в установленный срок. Уплата налога при аренде и сдаче недвижимости Если физ.лицо сдает в аренду недвижимость физ.лицу,не зарегистрированному предпринимателем,налог на доходы перечисляет арендодатель. Сделать это он должен в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала. А по итогам отчетного года лицу необходимо подать Декларацию. Когда же арендатор недвижимости – юр.лицо или предприниматель,именно он должен удержать и уплатить сумму налога. Причем удержать и перечислить налог надо во время выплаты дохода арендатору. Доходы от сдачи в аренду имущества облагают налогом на доходы по ставке 15%(17%). Правда,ни НКУ,ни налоговая в своих разъяснениях четкого механизма применения этих ставок не предложили. К сумме среднемесячного дохода не более 9410 грн применяют ставку 15%,а сумму превышения облагают по ставке 17%. Нерезидент может сдавать в аренду недвижимость только через предпринимателя или юр.лицо - резидента на основании письменного договора с ним. (пп.170.1.3. НКУ). При определении дохода от сдачи в аренду недвижимости учитывают минимальный размер арендной платы,который установлен абз.2 пп.170.1.1. и абз. 2 пп.170.1.2.НКУ.
| |
|
